重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法
國家稅務(wù)總局令第54號
《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》，已經(jīng)2021年12月27日國家稅務(wù)總局2021年度第3次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2022年2月1日起施行。
國家稅務(wù)總局局長：王軍
2021年12月31日
重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法
第一章 總則
第一條 為了貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，維護(hù)正常稅收征收管理秩序，懲戒重大稅收違法失信行為，保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，促進(jìn)依法誠信納稅，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條 稅務(wù)機關(guān)依照本辦法的規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會公布失信信息，并將信息通報相關(guān)部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
第三條 重大稅收違法失信主體信息公布管理應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當(dāng)?shù)脑瓌t。
第四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私、個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。
第五條 稅務(wù)機關(guān)工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)。
第二章 失信主體的確定
第六條 本辦法所稱“重大稅收違法失信主體”(以下簡稱失信主體)是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人(以下簡稱當(dāng)事人)：
(一)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；
(二)欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；
(三)騙取國家出口退稅款的；
(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
(五)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
(六)虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；
(七)私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；
(八)具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的；
(九)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；
(十)稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；
(十一)其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會危害性較大的稅收違法行為。
第七條 稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人依法作出《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務(wù)行政處罰決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機關(guān)確定其為失信主體。
對移送公安機關(guān)的當(dāng)事人，稅務(wù)機關(guān)在移送時已依法作出《稅務(wù)處理決定書》，未作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務(wù)處理決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機關(guān)確定其為失信主體。
第八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。告知文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
(一)當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替；
(二)擬確定為失信主體的事由、依據(jù)；
(三)擬向社會公布的失信信息；
(四)擬通知相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；
(五)當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；
(六)其他相關(guān)事項。
對納入納稅信用評價范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)告知其擬適用D級納稅人管理措施。
第九條 當(dāng)事人在稅務(wù)機關(guān)告知后5日內(nèi)，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯意見的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，并由當(dāng)事人簽章。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人陳述、申辯意見，對當(dāng)事人提出的事實、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。
第十條 經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)在本辦法第七條規(guī)定的申請行政復(fù)議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復(fù)議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書，并依法送達(dá)當(dāng)事人。失信主體確定文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
(一)當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替；
(二)確定為失信主體的事由、依據(jù)；
(三)向社會公布的失信信息提示；
(四)相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；
(五)當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；
(六)其他相關(guān)事項。
對納入納稅信用評價范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)包括適用D級納稅人管理措施提示。
本條第一款規(guī)定的時限不包括因其他方式無法送達(dá)，公告送達(dá)告知文書和確定文書的時間。
第三章 信息公布
第十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會公布下列信息：
(一)失信主體基本情況；
(二)失信主體的主要稅收違法事實；
(三)稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；
(四)確定失信主體的稅務(wù)機關(guān)；
(五)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息。
對依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機關(guān)不予公開。
第十二條 稅務(wù)機關(guān)按照本辦法第十一條第一款第一項規(guī)定向社會公布失信主體基本情況。失信主體為法人或者其他組織的，公布其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)、注冊地址以及違法行為發(fā)生時的法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)人民法院生效裁判確定的實際責(zé)任人的姓名、性別及身份證件號碼(隱去出生年、月、日號碼段)；失信主體為自然人的，公布其姓名、性別、身份證件號碼(隱去出生年、月、日號碼段)。
經(jīng)人民法院生效裁判確定的實際責(zé)任人，與違法行為發(fā)生時的法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，稅務(wù)機關(guān)只向社會公布實際責(zé)任人信息。
第十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局網(wǎng)站向社會公布失信主體信息，根據(jù)本地區(qū)實際情況，也可以通過稅務(wù)機關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。
國家稅務(wù)總局歸集各地稅務(wù)機關(guān)確定的失信主體信息，并提供至“信用中國”網(wǎng)站進(jìn)行公開。
第十四條 屬于本辦法第六條第一項、第二項規(guī)定情形的失信主體，在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，不向社會公布其相關(guān)信息。
屬于本辦法第六條第八項規(guī)定情形的失信主體，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照前款規(guī)定處理。
第十五條 稅務(wù)機關(guān)對按本辦法規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評價范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級別判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施。
第十六條 對按本辦法第十一條第一款規(guī)定向社會公布信息的失信主體，稅務(wù)機關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。
第十七條 失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。
第四章 提前停止公布
第十八條 失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅲ?/p>
(一)按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清(退)稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的；
(二)失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準(zhǔn)重整計劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，稅務(wù)機關(guān)依法受償?shù)模?/p>
(三)在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險救災(zāi)、疫情防控、重大項目建設(shè)或者履行社會責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的。
第十九條 按本辦法第十八條第一項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，申請人?yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書。
按本辦法第十八條第二項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，申請人?yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表，人民法院出具的批準(zhǔn)重整計劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書。
按本辦法第十八條第三項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉模暾埲藨?yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府出具的有關(guān)材料。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起2日內(nèi)作出是否受理的決定。申請材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)予以受理，并告知申請人。不予受理的，應(yīng)當(dāng)告知申請人，并說明理由。
第二十一條 受理申請后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時審核。符合本辦法第十八條第一項規(guī)定條件的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予提前停止公布；符合本辦法第十八條第二項、第三項規(guī)定條件的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局局長或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予提前停止公布。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起15日內(nèi)作出是否予以提前停止公布的決定，并告知申請人。對不予提前停止公布的，應(yīng)當(dāng)說明理由。
第二十二條 失信主體有下列情形之一的，不予提前停止公布：
(一)被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰的；
(二)五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上的。
申請人按本辦法第十八條第二項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，不受前款?guī)定限制。
第二十三條 稅務(wù)機關(guān)作出準(zhǔn)予提前停止公布決定的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)停止信息公布。
第二十四條 稅務(wù)機關(guān)可以組織申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn)，開展依法誠信納稅教育。信用培訓(xùn)不得收取任何費用。
第五章 附則
第二十五條 本辦法規(guī)定的期間以日計算的，是指工作日，不含法定休假日；期間以年、月計算的，到期月的對應(yīng)日為期間的最后一日；沒有對應(yīng)日的，月末日為期間的最后一日。期間開始的當(dāng)日不計算在期間內(nèi)。
本辦法所稱“以上、日內(nèi)”，包含本數(shù)(級)。
第二十六條 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實施辦法。
第二十七條 本辦法自2022年2月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）同時廢止。
